Optimizarea costurilor fiscale

30 Martie 2011

TAXAUDIT SOLUTIONS S.R.L.

Costurile fiscale sunt un element important al costurilor fiecãrei afaceri/tranzactii. Costul fiscal nu înseamnã doar ratele de impozitare ci si termenele de platã si timpul de recuperare a creantelor sau pierderilor fiscale.

Eliminarea facilitatilor fiscale sau a altor forme de stimulare fiscalã în România în ultimii 2-3 ani, coroborate cu efectele crizei economice readuce în atentia contribuabililor necesitatea optimizãrii acestor costuri.

CE ESTE OPTIMIZAREA COSTURILOR FISCALE ?

Orice activitate desfãsuratã în limita legislatiei al cãrui scop este reducerea obligatiilor fiscale prin:

• Scutirea, reducerea, amânarea obligatiilor fiscale
• Recuperarea în timp corespunzãtor a creantelor fiscale sau evitarea detinerii de creante fiscale permitând obtinerea de costuri reduse de finantare a obligatiilor fiscale
• Posibilitatea recuperãrii pierderilor fiscale din rezultatele fiscale ulterioare
• Fructificarea legislatiei fiscale pentru obtinerea maximului deducerilor fiscale si minimizarea situatiilor în care nu se acceptã deducerile fiscale
• Desfãsurarea/efectuarea operatiunilor impozabile în zonele unde nivelul de taxare, costurile si riscurile fiscale sunt cele mai scãzute

Nu este rezultatul unor abuzuri de interpretare a legii fiscale sau de acte care sã contravinã legislatiei fiscale.

Solutiile de optimizare fiscalã presupun interpretarea legislatiei fiscale, de regulã conform interesului legiuitorului si nu prin argumentatii sau interepretãri ale legii numai în favoarea contribuabilului.

Operatiunile, tranzactiile, baza impozabilã, subiectii tranzactiei si alte informatii aferente optimizãrii fiscale sunt detaliate transparent si corespunzãtor în toate raportãrile contabile si fiscale obligatorii ale contribuabilului.

Solutiile aleg desfãsurarea/efectuarea operatiunilor impozabile în zonele unde nivelul de taxare, costurile si riscurile fiscale sunt cele mai scãzute pentru contribuabil.

CE NU ESTE OPTIMIZARE COSTURILOR FISCALE ?

Orice activitate desfãsuratã la limita sau în afara legislatiei al cãrui scop este evaziunea obligatiilor fiscale prin exercitarea voitã, cu intentie clarã de a ocoli legislatia fiscalã prin:

- Ascunderea bazei impozabile si a subiectilor impozitãrii

- Declararea falsã a veniturilor sau a bazei impozabile în scopul reducerii obligatiilor fiscale

- Interpretarea legislatiei fiscale în mod abuziv numai în favoarea contribuabilului

- Lipsa de transparenta si/sau raportarea trunchiatã sau partialã a tranzactiilor, subiectilor tranzactiei, bazei impozabile

- Efectuarea de tranzactii fãrã documentatie si raportare specificã

- Frauda fiscalã

- Obtinerea de cãtre contribuabil fãrã justificare de:

• credite fiscale
• rambursari de creante fiscale
• scutiri fiscale
• majorarea deducerilor fiscale si scãderea sumelor neacceptate la deducerile fiscale fãrã justificare sau acoperire legalã

NIVELUL DE IMPOZITARE ÎN ROMÂNIA

În medie 43% din cheltuielile salariale reprezintã obligatii fiscale si doar 57% salariul net care ajunge la angajat;

Valoarea adãugatã (ca diferentã între vânzãrile si achizitiile entitãtii fiscale) este impozitatã cu 24%;

Profitul si venitul net este impozitat cu 16%;

Impozitele totale pe profit +pe dividendele plãtite persoanelor fizice duce impozitarea efectivã a profitului la o ratã de 29,44%

• Actionarul persoanã fizicã primeste pentru 100 RON profit contabil doar 71.56 RON din profitul net realizat de societatea unde este actionar (societatea plãteste impozitul pe profit 16 RON (100 RON-profitul impozabil x 16% ) + 13,44 RON plata impozitului pe dividende (84 RON –dividendul x 16%) adicã în total 29,44 RON.

Creantele fiscale în special TVA se recupereazã foarte greu (sunt frecvente situatiile în care cererile de recuperare a TVA-ului au o vechime mai mare de un an);

Taxele si impozitele principale se achitã de regulã la date fixe si nu la data plãtii sau aparitiei evenimentului taxabil;

Taxele si impozitele principale se achitã de regulã la date fixe si nu la data plãtii sau aparitiei evenimentului taxabil;

Lipsa unei consistente si transparente în aplicarea si intepretarea prevederilor fiscale de cãtre organele fiscale;

Lipsa coerentei si predictibilitãtii sistemului de impozitare.

CONCLUZIE

• Costurile fiscale in România au un nivel ridicat nu doar datoritã ratelor de impozitare/taxelor practicate ci si celorlalte elemente calitative descrise mai sus
• Sistemul fiscal din România încã prezintã un nivel ridicat de risc
• Ca parte a costurilor oricãrei afaceri, costurile fiscale trebuiesc optimizate astfel încât sã permitã eliberarea resurselor financiare necesare investitorilor în dezvoltarea investitiilor

CONFORM LEGISLATIEI SI PRACTICTII INTERNATIONALE

- "Nimeni nu este obligat sã plãteascã mai multe taxe si impozite decãt ceea ce este mentionat în legislatia fiscalã"

- E dreptul contribuabilului sã decidã:

• cum va respecta legislatia fiscalã
• unde va accepta sã îsi desfãsoare activitatea si sã fie impozitat
• cine va deveni subiect impozabil si plãtitorul obligatiilor fiscale: ca persoanã fizicã sau juridicã, rezidentã sau nerezidentã, etc.

CONCLUZIE

E un drept legitim al contribuabililor sã îsi minimizeze/optimizeze costurile fiscale respectând legislatia fiscalã.

CUM SE EFECTUEAZÃ OPTIMIZAREA COSTURILOR FISCALE ?

1. Se analizeazã pozitia fiscalã curentã a contribuabilului în care se determinã:

- Rezervele fiscale existente, nefolosite si care pot compensa obligatiile de platã rezultate din viitoarele tranzactii impozabile ale contribuabilului:

• Pierderile fiscale
• Creantele fiscale
• Dacã au fost folosite de contribuabil toate deducerile fiscale permise de legislatie

- Se determina zonele de risc fiscal ale contribuabilului:

• Dacã existã obligatii fiscale neraportate/neevidentiate datoritã interpretãtii incorecte a legislatiei, schimbãrilor legislative sau imprecizia /incoerenta legislatiei fiscale precum si existenta de obligatii fiscale contingente – care pot apare si care nu pot fi cuantificate precis
• Dacã existã situatii în care aplicarea deducerilor fiscale sau reducere nivelului obligatiilor fiscale nu se poate deduce fiscal fãrã o documentatie sau îndeplinirea tuturor conditiilor corespunzãtoare impuse de legislatia fiscalã
• Situatia curentã a controalelor fiscale si dacã ulterior acestora contribuabilul a respectat sau nu observatiile incluse în raportul de control
• Modul în care au fost efectuate / reflectate/raportate tranzactiile cu pãrtile afiliate

2. Întelegerea modului în care contribuabilul îsi desfãsoarã operatiunile. Se determinã/documenteazã:

• Care sunt obligatiile fiscale ale contribuabilului
• Ce produce, ce vinde, ce servicii presteazã contribuabilul
• Cine si de unde sunt actionarii/asociatii
• Care sunt tranzactiile cu pãrtile afiliate ale contribuabilului
• Care este specificul ramurii de activitate al contribuabilului
• Cine sunt clientii, furnizorii, care sunt termenii contractuali de bazã – termenul de platã / încasare / perioada de platã/încasare, garantii etc.
• Cum sunt documentate tranzactiile contribuabilului dpdv fiscal ?
• Care este strategia si intentiile pe termen lung ale contribuabilului ?
• Cum îsi remunereazã angajatii si ce obligatii suplimentare are fatã de acestia

3. Elaborarea diagnosticului fiscal al contribuabilului:

• Determinarea punctelor forte si a celor cu risc ridicat din pozitia fiscalã curentã
• Determinarea pozitiei fiscale a contribuabilului pe urmãtorii cel putin 2 ani în conditiile în care legislatia fiscalã curentã nu va fi schimbatã

4. Elaborarea propunerilor de optimizare fiscalã

• Se prezintã contribuabilului proiectele de optimizare a costurilor fiscale împreunã cu riscurile aferente si fezabilitatea acestora

5. Implementarea propunerilor de optimizare fiscalã

1

2

The tricky lag LUCIAN CROITORU Adviser to the Governor - BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI Lucian Croitoru, Adviser on monetary policy issues to the National Bank of Romania Governor, talks about the NBR’s next moves and explains why the decrease ofthe policy rate hasn’t been reflected into lower interest rates on bank loans. mai mult... The turnaround CRISTIAN SPORIS Secretar de Stat - MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR Cristian Sporis, Secretary of State at the Ministry of Public Finance, in charge with the national treasury and public debt, explains how the state managed to borrow money at the lowest costs in the last seven years and how it turned from a clear market taker into a player with a strong position on the market. mai mult...