Reguli noi de TVA începând cu 1 ianuarie 2010
 |
5 Octombrie 2009 |
 |
MAZARS CONSULTING S.R.L. |
Adresa
Strada Economu Cezărescu, Nr. 31B
060754 Bucureşti, Sector 6
Telefon
+40-31-229.26.00
Fax
+40-31-229.26.01
Website
www.mazars.ro
De ce trebuie să ţineţi cont de TVA
Orice societatea comercială care cumpără, vinde, realizează investiţii sau angajează personal într-una sau mai multe ţări se confruntă cu impozite indirecte ca TVA (taxa pe valoare adăugată). TVA este impusă în majoritatea tranzacţiilor dintre societăţile comerciale şi între societăţi comerciale şi clienţi pe tot cuprinsul UE (Uniunii Europene) şi într-un mare număr de alte ţări. În Statele Membre ale UE legislaţia TVA pe plan naţional este bazată pe legislaţia Comunităţii. Totuşi, TVA nu se aplică doar în UE. Multe ţări din întreaga lume aplică un sistem similar acestuia.
Complexitatea legislaţiei TVA afectează considerabil activitatea societăţilor comerciale. Este esenţial ca TVA şi alte impozite indirecte să fie gestionate corespunzător, în special în cazul societăţilor comerciale implicate în comerţul internaţional, dat fiind faptul că acestea se confruntă constant cu probleme jurisdicţionale şi riscuri fiscale din ce în ce mai complicate. Prin urmare, un factor-cheie în gestionarea TVA îl reprezintă consultanţa oferită de un expert care poate influenţa pozitiv situaţia dumneavoastră financiară pe o perioadă de timp îndelungată.
Următoarele tranzacţii sunt supuse TVA în Statele Membre ale UE:
- importul de bunuri din ţări care nu sunt membre ale UE;
- furnizarea de bunuri de către un comerciant aflat în teritoriul ţării respective;
- furnizarea de servicii de către un antreprenor aflat în teritoriul ţării respective;
- achiziţionări intra-comunitare de bunuri.
Societăţile comerciale constituite în afara teritoriului UE trebuie să ştie că au obligaţia de a se înregistra în scopuri de TVA în acele State Membre în care derulează operaţiuni comerciale.
În cazul în care o societate comercială importă sau furnizează servicii în diverse State Membre ale UE, aceasta va trebui să se înregistreze în scopuri de TVA în fiecare din acele State, fie că există sau nu acolo în mod concret.
Ce se modifică ?
Anul 2010 aduce cu el modificări majore în domeniul taxei pe valoarea adăugată pe plan european.
Pe data de 12 februarie 2008, Consiliul Uniunii Europene a adoptat aşa-numitul „Pachet TVA". Acesta constă în Directiva 2008/8/CE, Directiva 2008/9/CE şi în Regulamentul (CE) nr. 143/2008 şi va trebui implementat în legislaţia naţională a fiecărui stat membru, inclusiv în cea românească.
Pachetul TVA va fi însă implementat oarecum treptat: 1 ianuarie 2010, 1 ianuarie 2011, 1 ianuarie 2013, 1 ianuarie 2015.
În continuare vă prezentăm principalele schimbări ce vor fi aduse de Pachetul TVA începând cu 1 ianuarie 2010.
1. Locul de prestare a serviciilor
regula generală pentru determinarea locului de impozitare a serviciilor este locul de consum
persoana impozabilă - beneficiară va fi obligată la plata TVA prin mecanismul taxării inverse
serviciile prestate către beneficiari - persoane neimpozabile rămân impozabile conform regulii actuale - la locul unde e stabilit prestatorul
dacă aceste servicii sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului din alt loc decât cel în care este stabilit, se consideră ca loc de impozitare a serviciilor locul unde e situat sediul fix
persoanele impozabile care desfăşoară activităţi neimpozabile vor fi considerate din punct de vedere al TVA persoane impozabile pentru toate serviciile recepţionate
persoanele juridice neimpozabile care sunt înregistrate în scopuri de TVA vor fi considerate persoane impozabile pentru serviciile primite.
2. Noi obligaţii de raportare privind serviciile intracomunitare
Apare obligaţia depunerii unei noi declaraţii recapitulative în care:
prestatorii de servicii - persoane impozabile vor completa şi date despre beneficiarii serviciilor prestate, codurile de înregistrare în scop de TVA aferente, precum şi valoarea totală a serviciilor pentru fiecare dintre aceştia
vor trebui incluse doar serviciile care vor fi efectiv taxate în statul membru al beneficiarului.
3. Un nou sistem de rambursare TVA pentru persoane impozabile ce achiziţionează bunuri şi servicii din alt stat membru decât cel în care sunt stabilite
Cererile de rambursare vor putea fi depuse:
direct în statul membru unde sunt stabilite
în format electronic
în termen de 9 luni de la finalul anului calendaristic în care TVA devine exigibilă, faţă de 6 luni cum este în prezent.
Autorităţile fiscale vor avea la dispoziţie 4 luni în loc de 6 pentru a face rambursările. În cazul în care acest termen e încălcat, autorităţile vor trebui să achite şi penalităţi.
Cum vă afectează aceste schimbări ?
Ştiaţi că în Februarie 2010 este termenul limită pentru prima declaraţie recapitulativă în care trebuie declarate serviciile prestate pentru persoane impozabile?
Puteţi determina la acest moment statul membru de rezidenţă al clienţilor dumneavoastră astfel încât să emiteţi corect facturile?
Cunoaşteţi dacă serviciile prestate de compania dumneavoastră sunt impozabile în statul membru de rezidenţă a beneficiarului?
Sunteţi informaţi referitor la serviciile facturate de un prestator extern pentru care trebuie să aplicaţi taxare inversă?
Dacă sunteţi o persoană impozabilă neînregistrată în scop de TVA (ex. întreprinderi mici), cunoaşteţi că va trebui să vă înregistraţi în scop de TVA chiar dacă sunteţi beneficiar al unui serviciu?
Este sistemul informatic al companiei dumneavoastră actualizat pentru a sorta aceste informaţii şi a emite corect facturile?
